Госдумой РФ принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который начинает действовать с 1 января 2025 года.
Принятым законом внесены изменения в порядок исчисления налогов организациями, в том числе некоммерческими. Изменения внесены в:
1. Повышение налога на прибыль организаций
Налог на прибыль в настоящее время определяется некоммерческими организациями по ставке 20%, где 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. С 01.01.2025 г. ставка налога, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, увеличивается на 5% и составит 8%.
Таким образом, общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена на 5% и с 01.01.2025 года составит 25%.
Субъектам РФ в 2025-2030 годах разрешено понижать налоговые ставки по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий плательщиков.
2. Изменения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 2025 года вместо действующих в настоящее время двух ставок налога по НДФЛ (13% и 15%) введена прогрессивная шкала налогообложения, зависящая от доходов работников.
Предлагается установить 5 ставок:
Повышенные налоговые ставки будут применяться не ко всему доходу, а к его части, которая превышает соответствующее пороговое значение.
С 2025 года организации становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях, увеличивается размер дохода для перехода организаций на УСН, повышается предельный размер дохода на УСН, отменяются повышенные ставки налога по УСН.
Принятым законом:
Величина дохода каждый год подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;
НО тогда не иметь права на применение вычетов по НДС.
В настоящее время в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС.
Оставлены только общепринятые ставки 6% и 15%.
Для некоммерческих организаций и благотворительных организаций продлен срок применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0,0% свыше нее до конца 2026 года. Необходимо помнить, что применить пониженные тарифы страховых взносов некоммерческие организации имеют право только при одновременном выполнении условий, предусмотренных в пп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК РФ, благотворительные организации — в пп. 8 п. 1 и п. 8 ст. 427 НК РФ.
Централизованным религиозным организациям и религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, разрешили с 2025 года применять пониженные тарифы страховых взносов.
Принятым законом внесены изменения в порядок исчисления налогов организациями, в том числе некоммерческими. Изменения внесены в:
- исчисление налога на прибыль;
- исчисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- порядок налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН);
- круг организаций, которые смогут применять пониженные тарифы страховых взносов.
1. Повышение налога на прибыль организаций
Налог на прибыль в настоящее время определяется некоммерческими организациями по ставке 20%, где 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. С 01.01.2025 г. ставка налога, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, увеличивается на 5% и составит 8%.
Таким образом, общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена на 5% и с 01.01.2025 года составит 25%.
Субъектам РФ в 2025-2030 годах разрешено понижать налоговые ставки по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий плательщиков.
2. Изменения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 2025 года вместо действующих в настоящее время двух ставок налога по НДФЛ (13% и 15%) введена прогрессивная шкала налогообложения, зависящая от доходов работников.
Предлагается установить 5 ставок:
- 13% — c доходов до 2,4 млн руб. в год (до 200 тыс. руб. в месяц);
- 15% — c доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год (200–416,7 тыс. руб. в месяц);
- 18% — c доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год (416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц);
- 20% — c доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год (1,67–4,17 млн в месяц);
- 22% — c доходов свыше 50 млн руб. в год (свыше 4,17 млн руб. в месяц).
Повышенные налоговые ставки будут применяться не ко всему доходу, а к его части, которая превышает соответствующее пороговое значение.
- Изменения по упрощенной системе налогообложения (УСН)
С 2025 года организации становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях, увеличивается размер дохода для перехода организаций на УСН, повышается предельный размер дохода на УСН, отменяются повышенные ставки налога по УСН.
Принятым законом:
- увеличен базовый размер доходов для перехода на УСН со 112,5 до 337,5 млн руб.; величина дохода каждый год подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Повышенный лимит можно применять уже в 2024 году для перехода на УСН с 01.01.2025 года;
- увеличена средняя численность работников для применения УСН со 100 до 130 человек, без возможности превышения;
- повышен предельный размер доходов на УСН с 200 до 450 млн. руб., а также размер остаточной стоимости основных средств со 150 до 200 млн. руб.
Величина дохода каждый год подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;
- налогоплательщики на УСН признаны плательщиками НДС. Однако освобождаются от НДС организации, сумма доходов которых за предшествующий налоговый период не превысила 60 млн. рублей.
- !!! Предусмотрено автоматическое освобождение от НДС организаций с доходом до 60 млн руб., при этом направлять в налоговую инспекцию уведомление об освобождении от уплаты НДС не нужно.
- Налогоплательщику предоставляют право выбора:
- Можно выбрать общий режим уплаты НДС — платить налог по общей ставке 20% (10% по некоторым товарам), применяя налоговые вычеты.
- Можно уплачивать НДС:
- по пониженной ставке 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год;
- по пониженной ставке 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год
НО тогда не иметь права на применение вычетов по НДС.
В настоящее время в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС.
- отменены повышенные налоговые ставки по налогу по УСН 8% — для объекта «доходы» и 20% — для «доходов минус расходы».
Оставлены только общепринятые ставки 6% и 15%.
- По страховым взносам
Для некоммерческих организаций и благотворительных организаций продлен срок применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0,0% свыше нее до конца 2026 года. Необходимо помнить, что применить пониженные тарифы страховых взносов некоммерческие организации имеют право только при одновременном выполнении условий, предусмотренных в пп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК РФ, благотворительные организации — в пп. 8 п. 1 и п. 8 ст. 427 НК РФ.
Централизованным религиозным организациям и религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, разрешили с 2025 года применять пониженные тарифы страховых взносов.